El Programa de Protección de Nóminas fue creado por la sección 1106 de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus (CARES, por sus siglas en inglés). Proporcionó un alivio muy necesario a los dueños de pequeñas empresas que se vieron perjudicados por el brote de la COVID-19. El programa de préstamos era atractivo porque los beneficiarios podían optar a la condonación (parcial o total) si se cumplían ciertos criterios. Los fondos condonados según las normas del programa se considerarían entonces como ingresos no imponibles. Aunque esto puede parecer una situación en la que todos ganan, los dueños de pequeñas empresas deben prepararse para las posibles consecuencias tributarias de los préstamos PPP resultantes de su condonación.
Consecuencias tributarias de los préstamos PPP: reducción de las deducciones
A principios de este año, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) publicó la Notificación 2020-32, que proporcionó orientación adicional sobre la relación entre los préstamos PPP y las deducciones tributarias. Esencialmente, estipula que los gastos empresariales pagados con fondos de la PPP no son deducibles debido a la Sección 265 del Código de Rentas Internas. Esto se debe a que los gastos empresariales ordinarios y necesarios pagados con ingresos exentos de impuestos (los ingresos de los préstamos PPP condonados) darían lugar a un doble beneficio tributario.
¿Qué significa esto para los empresarios? Las siguientes deducciones tributarias empresariales no se permitirán si se pagan con dinero de la PPP:
- Interés hipotecario
- Pagos de alquiler de oficinas
- Pagos de servicios públicos
Las consecuencias de perder estas deducciones no pueden ser exageradas. Podría suponer indirectamente un impuesto federal de entre el 21% y el 35% sobre el importe del préstamo PPP condonado. Por ello, el Congreso presentó el proyecto de ley 3612 del Senado, la Ley de Protección de Gastos de la Pequeña Empresa de 2020. Si se aprueba, los ingresos de los préstamos PPP condonados seguirían estando libres de impuestos y permitirían a los dueños de negocios deducir los gastos que fueron cubiertos por la financiación de los préstamos PPP. Desafortunadamente, no ha habido ningún movimiento en el proyecto de ley desde que se presentó el 5 de mayo de 2020. Para evitar una sorpresa inesperada en el momento de los impuestos, los dueños de negocios deben revisar sus deducciones de 2019 y estimar la obligación tributaria adicional en la que pueden incurrir debido a la condonación del préstamo de la PPP.
Complicaciones del impuesto estatal a la renta
Los estados que tienen un impuesto a la renta no necesariamente siguen al IRS cuando se trata de códigos de ingresos. Esta falta de conformidad podría convertirse en un verdadero problema para los dueños de empresas que recibieron un préstamo de PPP y necesitan presentar varias declaraciones. Los Estados no solo deben decidir si los ingresos del préstamo condonado están exentos de impuestos, sino también si permiten la deducción de los gastos pagados con los ingresos del préstamo. California, por ejemplo, ya ha declarado que gravará los ingresos de los préstamos PPP condonados. Incluso si el IRS decide permitir las deducciones por los gastos pagados con los fondos de la PPP, los estados con problemas de liquidez podrían rechazarlos. Es importante que los empresarios consulten a las autoridades tributarias de su estado para comprobar cómo se gestionará la financiación de la PPP y planificar en consecuencia.
Aplazamiento de impuestos sobre la nómina
Los empresarios que hayan aplazado la parte patronal del impuesto del Seguro Social no podrán deducir estos gastos en su declaración de la renta. Además, si no reservan suficiente dinero para cubrir el pago requerido en 2021 y 2022, también podrían enfrentarse a sanciones e intereses adicionales sobre esas cantidades sin pagar.
Si los ingresos de un préstamo PPP se utilizan para pagar impuestos sobre nóminas, la solicitud de condonación también podría ser rechazada. El dueño de la empresa sería entonces responsable de devolver esos fondos según las condiciones del préstamo.
Ayuda de Impuestos por el PPP
El Programa de Protección de Nóminas estaba destinado a ayudar a los dueños de pequeñas empresas a mantenerse a flote durante la pandemia. Aunque los fondos proporcionaron un alivio muy necesario, muchos dueños de negocios se están dando cuenta ahora de que sus impuestos pueden ser mucho más altos que en años anteriores debido a las normas tributarias actuales del IRS y del estado. Las cosas pueden complicarse aún más para aquellos que no reciban la aprobación de la condonación antes de la fecha límite de impuestos de 2020. En algunos casos, las declaraciones de impuestos de 2019 podrían verse afectadas debido a que los ingresos de la PPP se utilizan para cubrir gastos que se dedujeron en las declaraciones presentadas en julio. Por este motivo, le recomendamos encarecidamente que trabaje con un profesional de impuestos experimentado que pueda revisar las declaraciones anteriores de su empresa y estimar su obligación tributaria para 2020. No se vea afectado por un recibo de impuestos inesperado que no pueda pagar. Proteja su negocio y planifique con anticipación. Póngase en contacto con Tax Defense Network hoy para una consulta gratuita y obtener más información sobre nuestra asequible ayuda fiscal PPP.